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Unter der Rubrik "Aus der Praxis – für die Praxis" greifen wir aus den Bereichen Buchführung, Bilanzierung und Steuern im Unternehmen Kundenanfragen auf und ein Fachautor gibt die Antworten: Inwieweit gelten die Grundsätze für die Überlassung eines Firmenwagens ohne Privatnutzung an Arbeitnehmer auch für den Unternehmer? Inwieweit die Grundsätze für die Überlassung eines Firmenwagens an Arbeitnehmer ohne Privatnutzung auf den Unternehmer übertragbar sind Wird ein Firmenwagen nachweislich nur für betriebliche Fahrten verwendet, darf keine Privatnutzung unterstellt werden. Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte bzw. erster Betriebsstätte sind betriebliche Fahrten. Allerdings sind diese Fahrtkosten nur eingeschränkt in Höhe der Entfernungspauschale abziehbar: Die Kosten, die auf Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte entfallen, sind beim Arbeitnehmer in voller Höhe (ohne Saldierung mit der Entfernungspauschale) als Arbeitslohn zu erfassen. Fahrten Wohnung/Betriebsstätte - ohne Privatnutzung des Pkw | Finance | Haufe. Die Kosten abzüglich Entfernungspauschale erhöhen beim Unternehmer den Gewinn.
Weiter reicht dieser allgemeine Erfahrungssatz aber nicht. Es kann nicht unterstellt werden, dass Arbeitnehmer Verbote missachten und damit einen Kündigungsgrund schaffen oder sich - unter Umständen - gar einer Strafverfolgung aussetzen. Dies gilt selbst dann, wenn der Arbeitgeber ein arbeitsvertraglich vereinbartes Privatnutzungsverbot nicht überwacht. Die 0, 03%-Regelung (§ 8 Abs. 2 EStG und § 6 Abs. Neues zum Dienstwagen: Fahrten Wohnung – Arbeitsstätte BMF lässt Einzelbewertung zu. 1 Satz 4 Nr. 2 EStG) für die Nutzung eines Fahrzeugs für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb begründet keinen Steuertatbestand. Laut BFH handelt es sich vielmehr um eine Bewertungsvorschrift, sodass bei Arbeitnehmern der pauschale 0, 03%-Wert angesetzt werden kann. Das gilt laut BFH auch dann, wenn mangels Privatnutzung die 1%-Regelung nicht angewendet werden kann. 2. Fahrzeug eines Unternehmers, das nicht für Privatfahrten genutzt wird Die Regelungen, die für Arbeitnehmer gelten, müssen entsprechend auch für selbstständig tätige Personen gelten. Allerdings ist bei Personenunternehmen nach der allgemeinen Lebenserfahrung davon auszugehen, dass der Unternehmer den Firmenwagen auch für private Fahrten nutzt.
Nachdem der BFH nun abermals in 3 weiteren Urteilen seine Rechtsauffassung bzgl. der Fahrten Wohnung - Arbeitsstätte bekräftigt hat, sah sich das BMF nun gezwungen die bisherigen Nichtanwendungserlasse aufzuheben. Aus diesem Anlass hat das BMF nun ein neues Anwendungsschreiben herausgegeben welches regelt, unter welchen Bedingungen bei der 1%-Methode ein Wechsel vom Monatsprinzip zur tageweisen Berechnung zulässig ist. Die wichtigsten Einzelheiten der Neuregelung wollen wir Ihnen im Folgenden kurz darstellen: Die Einzelbewertung der Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ist nur unter den folgenden Voraussetzungen zulässig: Der Arbeitnehmer muss Aufzeichnungen führen, aus denen sich unter Angabe des Datums die Tage ergeben an denen der Dienstwagen zu Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte tatsächlich genutzt wurde - eine bloße Angabe der Anzahl der Tage ist nicht ausreichend. Stehen dem Arbeitnehmer mehrere Dienstwagen zur Verfügung sind die Angaben für jedes Fahrzeug getrennt zu führen.
Durch den Wegfall dieser Fahrten beschränkt sich die Besteuerung auf die Privatnutzung des Fahrzeugs, was je nach Entfernung zwischen Wohnung und Betrieb zu einer spürbaren Steuerentlastung führen kann. Kein geldwerter Vorteil für Firmenwageninhaber mit wöchentlicher Arbeitgeberfahrt Ein Außendienstmitarbeiter fährt jeweils montags früh zu seinem 60 km entfernten Arbeitgeber, um dort ganztägig organisatorische Arbeiten zu verrichten. Für seine Außendiensttätigkeit steht ihm ein Firmenwagen zur Verfügung (Bruttolistenpreis 37. 500 EUR), den er auch privat nutzen darf. Eine arbeitsrechtliche Festlegung der ersten Tätigkeitsstätte ist nicht erfolgt. Die wöchentliche Fahrt in die Firma begründet ohne arbeitgeberseitige Festlegung keine erste Tätigkeitsstätte, da die erforderlichen Zeitgrenzen nicht erreicht sind. Sämtliche Fahrten zu den Einsatzstellen, aber auch die Fahrt zum Arbeitgeber fallen unter den Reisekostenbegriff berufliche Auswärtstätigkeit. Die Firmenwagenbesteuerung beschränkt sich auf den monatlichen Ansatz von 375 EUR (= 1% von 37.
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