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Anwendungsbereich Die Einschränkung des steuerlichen Schuldzinsenabzugs ist ausschließlich bei Gewinneinkünften zu prüfen, das heißt bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, Einkünften aus Gewerbebetrieb und Einkünften aus selbständiger Arbeit. Daneben kommt die Einschränkung lediglich bei Einzelunternehmen und gewerblich tätigen Personengesellschaften in Betracht, da nur in diesen Privatentnahmen getätigt werden können. Für Kapitalgesellschaften spielt § 4 Abs. 4a EStG grundsätzlich keine Rolle. Als Schuldzinsen gelten alle Aufwendungen zur Erlangung und Sicherung eines Kredites inklusive der Nebenkosten der Darlehensaufnahme und der Kosten der Geldbeschaffung. Betriebliche Veranlassung Die Schuldzinsen müssen einen betrieblichen Zusammenhang bzw. eine betriebliche Veranlassung haben. Schuldzinsen: Berechnung von Überentnahmen bei Verlusten - MundingDrifthaus Steuerberater und Wirtschaftsprüfer, Stuttgart. So kann es sein, dass ein Steuerpflichtiger sein betriebliches Konto sowohl für den Geschäftsbetrieb als auch teilweise für private Zwecke nutzt, zum Beispiel für Privatentnahmen. Nur die Zinsen, die den betrieblichen Teil betreffen, können grundsätzlich der Regelung des § 4 Abs. 4a EStG unterliegen.
Dabei muss man in drei Schritten vorangehen: Es muss eine Darstellung der aktuellen Berechnung nach § 4 Absatz 4a EStG gemacht werden. Es muss eine Fortentwicklung der Über- und der Unterentnahmen über den Planungszeitraum gemacht werden. Es muss eine Darstellung erfolgen, die sich auf die zukünftigen Entnahmepotenziale beziehen. Verwandte Beiträge vom Wiki: « Zurück zum Wiki Index
18. 07. 2019 1998 hat der Bundesfinanzhof (BFH) für alle Selbständigen eine Gestaltung abgesegnet, die sich das "Zweikontenmodell" nennt. Danach ist es mittels zwei Girokonten möglich, eigentlich privat genutzten Kapitalbedarf betrieblich fremdzufinanzieren, so dass die Schuldzinsen sich steuermindernd auswirken. Beispiel: Unternehmer A hat zwei Girokonten. Ermittlung überentnahmen schuldzinsen 4 4a. Auf Girokonto I fließen alle Betriebseinnahmen (Bruttoumsätze). Von Girokonto II bezahlt A sämtliche Betriebsausgaben. Mangels Einnahmen auf Girokonto II nimmt er ein Darlehen auf und lässt den Darlehensbetrag auf Girokonto II gutschreiben, so dass dieses Konto gedeckt ist. Alle Gutschriften auf Girokonto I entnimmt A, um damit die Errichtung seines privaten Einfamilienhauses zu bezahlen, so dass er dafür kein privates Darlehen benötigt. Lösung: Die Darlehenszinsen (zur Auffüllung des Girokontos II) sind grundsätzlich steuerlich absetzbar, obwohl das Darlehen mittelbar mit der Hausfinanzierung zusammenhängt. Laut BFH ist dies kein Gestaltungsmissbrauch.
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