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Diese sogenannte Erwerbsbesteuerung kann ebenfalls durch die Angabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer vorausgesetzt werden. Erfüllt eine EU-Lieferung diese Prämissen ist sie umsatzsteuerbefreit sofern auch die formalen Voraussetzungen gemäß Umsatzsteuer-Anwendungserlass geschaffen sind. Formale Voraussetzungen: Die formalen Voraussetzungen für eine innergemeinschaftliche Lieferung erfordern einen Belegnachweis über das tatsächliche Gelangen einer Ware in einen Mitgliedstaat der Europäischen Union. Als Nachweise gelten Versandbescheinigungen Dritter, wie z. B. einer Spedition, die als Empfangsbestätigungen fungieren. Erfolgt die Beförderung direkt vom Kunden zum Käufer, kommt die Gelangensbestätigung zum Tragen. In dieser bestätigt der Kunden den Erhalt der Lieferung. Sonderregelungen gelten für Waren unter 500 Euro. Hier reicht ein schriftlicher oder elektronischer Nachweis über die Bestellung und den Zahlungseingang aus. Besonderheiten einer Rechnung für eine EU-Lieferung Die Rechnung für eine EU-Lieferung ist zunächst wie eine normale Rechnung auszustellen.
International Deutsche Unternehmen, deren innergemeinschaftliche Lieferungen steuerbefreit sind, müssen nach den geltenden Rechnungsvorschriften auf ihre Rechnungen einen Hinweis auf die Steuerfreiheit und deren Grund setzen (vgl. § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 8 Umsatzsteuergesetz (UStG) in Verbindung mit Abschnitt 14. 6 Abs. 20 Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)). Da sich die Hinweispflicht nach deutschem Recht richtet, ist es nicht erforderlich, dass der entsprechende Vermerk auf der Rechnung zusätzlich in der Landessprache des Empfängers aufgenommen wird. Dennoch können Unternehmen ein Interesse daran haben, den Hinweis auch in der Landessprache des Rechnungsempfängers bzw. auf Englisch aufzunehmen. Rechnungsvermerke für innergemeinschaftliche Lieferungen lauten wie folgt: Fakultative Rechnungsvermerke für innergemeinschaftliche Lieferungen Bezeichnung USt-IdNr. Abkürzung USt-IdNr. Belgien livraison intracommunautaire exonérée TVA Le numéro d'identification à la taxe sur la valeur ajoutée / BTW-identificatienummer No.
Ferner das Ausstellungs- und Leistungsdatum und eine Rechnungsnummer. Die Lieferung muss in Art, Höhe und Entgelt genau bezeichnet werden. Verpflichtende zusätzliche Anforderungen sind die Angabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern des Verkäufers gleichwohl wie des Käufers. Die Umsatzsteuerbefreiung der Lieferung muss zwingend mit einem Hinweis auf die innergemeinschaftliche Lieferung erfolgen. Zum Beispiel durch den Zusatz "umsatzsteuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung". Demzufolge wird kein Umsatzsteuersatz oder entsprechendes Umsatzsteuerentgelt auf der Rechnung ausgewiesen.
In vielen Fällen ist es nämlich so, dass eine innergemeinschaftliche Lieferung umsatzsteuerfrei erfolgen kann. Das erleichtert den Handel und die Abrechnung ungemein und spart Zeit und Geld bei der Steuer. Eine umsatzsteuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung, bei der dennoch die Vorsteuer zurückgefordert werden kann, liegt in folgenden Fällen vor: Die Ware ist tatsächlich in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union gelangt. Sie wurde also verschickt oder persönlich übergeben. Der Kunde, der die Waren bekommen hart, ist ebenfalls ein Unternehmer und hat eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Derjenige, der die Rechnung ausstellt, muss sich unbedingt davon überzeugen, dass die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer seines Kunden korrekt ist. Sollte das nicht der Fall sein und er stellt eine entsprechende Rechnung aus, haftet er später selbst für die Umsatzsteuer und muss diese nachzahlen. Für die Überprüfung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer genügt ein kleiner Klick auf die Seiten des Bundeszentralamts für Steuern, das hierfür ein spezielles Online-Verfahren eingerichtet hat.
Autor: Bernhard Köstler
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