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5. Oktober 2021 In unseren bisherigen Beiträgen ( hier, hier und hier) haben wir Sie über die allgemeine einkommen- und umsatzsteuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen informiert. Im letzten Beitrag unserer Reihe zur steuerlichen Behandlung von Photovoltaikanlagen beleuchten wir für Sie verschieden steuerliche Fallstricke bei Photovoltaikanlagen. Infektionstheorie – So werden Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zu gewerblichen Einkünften Grundsätzlich können Steuerpflichtige verschiedene Einkünfte erzielen. So kann er oder sie ein Gebäude vermieten und daraus Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung generieren. Steuerliche Fallstricke bei Photovoltaikanlagen. Gleichzeitig können Steuerpflichtige durch den Betrieb einer Photovoltaikanlage gewerbliche Einkünfte erzielen. Beide Einkunftsquellen können unabhängig voneinander betrieben werden. Problematisch wird es, wenn die Einkünfte nicht durch eine einzelne natürliche Person, sondern durch einen Zusammenschluss mehrerer Personen in einer Personengesellschaft erzielt werden: Übt die Personengesellschaft im Wesentlichen eine vermögensverwaltende Tätigkeit aus und erzielt daneben durch den Betrieb einer Photovoltaikanlage gewerbliche Einkünfte, erzielt sie aufgrund einer gesetzlichen Regelung insgesamt gewerbliche Einkünfte ( Infektionstheorie).
Photovoltaikanlagen im Unternehmensvermögen Wie wir bereits in unserem letzten Beitrag erläutert haben, können viele Photovoltaikanlagenbetreiber:innen von der sogenannten Kleinunternehmerregelung Gebrauch machen. Wird Unternehmer:innen mehr Umsatzsteuer in Rechnung gestellt, als er oder sie durch die Lieferung von Strom an das Finanzamt abzuführen haben, kann es sinnvoll sein, auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelung zu verzichten. Vermietung von Wohnungen bei zusätzlichen Leistungen | Steuern | Haufe. Dabei ist allerdings zu beachten, dass Unternehmer:innen im Sinne des Umsatzsteuerrechts nur ein umsatzsteuerliches Unternehmen betreiben können. Das heißt, dass die gesamte gewerbliche oder berufliche Tätigkeit in den Rahmen desselben Unternehmens fällt. Das gilt unabhängig davon, ob völlig verschiedene Tätigkeiten unabhängig voneinander ausgeübt werden. Betreibt also ein Rechtsanwalt auf dem Dach seiner Anwaltskanzlei eine Photovoltaikanlage, umfasst sein umsatzsteuerliches Unternehmen die Umsätze der Anwaltskanzlei sowie die Umsätze aus den Stromlieferungen.
Shop Akademie Service & Support News 17. 08. 2021 FG Münster Bild: © Petair/ Das FG Münster hat entschieden, dass eine GmbH die erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung nicht in Anspruch nehmen kann, wenn sie Wohnungen vermietet, deren Mieter im Rahmen eines einheitlichen Konzepts (Seniorenresidenz) Dienstleistungsverträge mit einer Schwestergesellschaft abschließen. Gewerbesteuer vermietung und verpachtung der. Die Klägerin - eine GmbH - ist Eigentümerin eines bebauten Grundstücks, in dem sich Wohnungen, eine Arztpraxis, ein Friseursalon, eine Fußpflegepraxis, ein Ladenlokal und ein Café befinden. Die Wohnungen vermietet sie an Senioren. Die Mieter schließen mit einer GmbH & Co. KG, deren Gesellschafterbestand mit dem der Klägerin identisch ist, Dienstleistungsverträge über die Reinigung der Wohnungen, Wäscheservice, Hausmeisterdienst und Verpflegung ab. Die Verpflegung nehmen die Bewohner in dem auf dem Grundstück befindlichen Café ein, das die Klägerin der KG mit privatschriftlichen Kaufvertrag "übertragen" bzw. "abgetreten" hatte.
Unter Berufung auf das BFH-Urteil vom 26. Juni 2014, IV R 5/11, ist das Finanzgericht Berlin-Brandenburg mangels Gewinnbezugsrecht der Klägerin im Streitjahr davon ausgegangen, dass bereits die Voraussetzungen für eine Abfärbung nach § 15 Abs. 2 EStG nicht erfüllt waren. In dem Urteil vom 26. Juni 2014, IV R 5/11 hatte der BFH entschieden, dass es für die Abfärbewirkung nicht genügt, dass eine an einer weiteren Personengesellschaft beteiligte Personengesellschaft als Mitunternehmer anzusehen ist. Vielmehr wird auch ein "Bezug" von Gewinnanteilen i. S. Gewerbesteuer vermietung und verpachtung steuer. des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG aus dieser gewerblichen Mitunternehmerschaft vorausgesetzt.
Übersteigt die Summe der Umsätze aus beiden Tätigkeiten die Grenzen der Kleinunternehmerregelung, kann diese nicht mehr in Anspruch genommen werden. Das gilt auch, wenn die Umsätze aus den Stromlieferungen allein die Grenzen nicht überschreiten. Unsere Einschätzung Die dargestellten Beispiele sind nur eine Auswahl an möglichen Fallstricken. Aber das ist noch längst nicht alles. So können die zusätzlichen Einnahmen aus der Photovoltaikanlage zu zusätzlichen Beiträgen zur Krankenversicherung oder zur Kürzung von Rentenansprüchen führen. Letztendlich sind bei der Investitionsplanung viele Faktoren und insbesondere auch die steuerlichen Folgen zu berücksichtigen. Um sicher planen zu können, sollten Sie sich unbedingt Rat von einem Steuerberater oder einer Steuerberaterin einholen. Gewerbesteuer vermietung und verpachtung die. Haben Sie Fragen rund um das Thema Photovoltaikanlagen und zur umsatzsteuerlichen Behandlung von Photovoltaikanlagen im Besonderen? Dann sprechen Sie uns an. Keinen Blogbeitrag mehr verpassen - hier registrieren...
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