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Berücksichtigter Stand der Gesetzgebung: 08. 05. 2022 Führen Maßnahmen, die nach den Vorschriften des dritten Abschnitts durchgeführt worden sind, zu Differenzen zwischen den unternehmensrechtlichen und den steuerrechtlichen Wertansätzen der Vermögensgegenstände, Schulden oder Rechnungsabgrenzungsposten und bauen sich diese Differenzen in späteren Geschäftsjahren voraussichtlich wieder ab, so ist eine sich insgesamt ergebende Steuerbelastung als Rückstellung für passive latente Steuern und eine sich insgesamt ergebende Steuerentlastung als aktive latente Steuern in der Konzernbilanz anzusetzen. Aktive latente steuern österreich e. Differenzen aus dem erstmaligen Ansatz eines nach § 254 Abs. 3 verbleibenden Unterschiedsbetrages bleiben unberücksichtigt. Unberücksichtigt bleiben auch Differenzen, die sich zwischen dem steuerrechtlichen Wertansatz einer Beteiligung an einem Tochterunternehmen, einem assoziierten Unternehmen oder einem Gemeinschaftsunternehmen im Sinn des § 262 Abs. 1 und dem unternehmensrechtlichen Wertansatz des im Konzernabschluss angesetzten Nettovermögens ergeben, wenn das Mutterunternehmen in der Lage ist, den zeitlichen Verlauf der Auflösung der temporären Differenzen zu steuern, und es wahrscheinlich ist, dass sich die temporäre Differenz in absehbarer Zeit nicht auflösen wird.
TPA Tipp zu latenten Steuern: Aktive latente Steuern unterliegen einer Ausschüttungssperre. Spezialthema RÄG 2014 Hier finden Sie den die vorangegangenen Teile des TPA Spezialthemas RÄG 2014: Teil 1: Das Wichtigste zum Rechnungslegungs-Änderungsgesetz 2014 Teil 2: Steuerliches zum RÄG 2014 Teil 3: Latente Steuern im RÄG 2014 Teil 4: RÄG 2014 Übergangsbestimmungen Teil5: RÄG 2014: Konzernabschluss Hier finden Sie alle aktuellen Steuer-News! Informieren Sie sich über unsere Spezialservices in der Bilanzierung!
Insbesondere im Zusammenhang mit Personengesellschaften ergeben sich komplexe Fragen im Zusammenhang mit der Erstanwendung des RÄG 2014. Die Stellungnahme befasst sich ausschließlich mit Fragen, die den UGB-Einzelabschluss betreffen. Fragen im Zusammenhang mit der Bilanzierung von latenten Steuern in UGB-Konzernabschlüssen werden an anderer Stelle geklärt werden. Im Hinblick auf den Anhang ist darauf hinzuweisen, dass nicht nur die Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden zu überarbeiten sind und die AFRAC-Stellungnahme umfassende Angaben fordert, sondern auch die Auswirkungen der erstmaligen Anwendung des Temporary-Konzepts zu erläutern sind. Die Stellungnahme steht auf der Homepage des AFRAC zum Download zur Verfügung: KPMG-Kontakt: Mag. Steuer: Neue AFRAC-Stellungnahme zu latenten Steuern | KSV1870. Gabriele Lehner M: Dr. Günther Hirschböck M:
Am 18. Oktober 2016 hat das AFRAC die Stellungnahme zu latenten Steuern im Jahresabschluss veröffentlicht, die Fragen im Zusammenhang mit der Bilanzierung von latenten Steuern im UGB-Einzelabschluss nach dem RÄG 2014 klären soll. Aktive latente steuern österreich de. Die Stellungnahme soll durch weitere Fragestellungen zu latenten Steuern ergänzt werden und versteht sich daher nicht als finale Stellungnahme zu latenten Steuern. Die Erläuterungen betreffen im Wesentlichen die folgenden Bereiche: Gesamtdifferenzenbetrachtung: Es wird klargestellt, dass bezüglich des Ansatzes von latenten Steuern im UGB eine Gesamtdifferenzenbetrachtung nötig ist, soweit die Steuererstattungsansprüche und Steuerschulden gegenüber derselben Steuerbehörde bestehen und verrechenbar sind. Bei mehreren Steuerbehörden sind folglich mehrere Gesamtdifferenzenbetrachtungen erforderlich. Ansatz passiver latenter Steuern: Passive latente Steuern sind grundsätzlich als Rückstellung anzusetzen. Sofern der Betrag nicht wesentlich ist, kann ein Ansatz unterbleiben (§ 198 Abs 8 UGB).
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