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Kann für den zu versteuernden Nutzungsanteil für private Fahrten mit dem Firmenwagen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte beim Unternehmer wie beim Arbeitnehmer ein bestimmter Betrag hinzugerechnet werden, wenn nur wenige Fahrten erfolgen? Der BFH hat eine Anwendung der Rechtsprechung zur Berechnung bei Arbeitnehmern für Unternehmer verneint. Lesen Sie hier, wie Sie rechnen müssen. Mit Urteil vom 12. 2012-01-13 Private Nutzung von Kfz: Welche Abgaben sind fällig? - Fahrlehrerverband Baden-Württemberg. 6. 2018 ( BFH, Urteil v. 12. 2018, VIII R 14/15) hat der BFH dargelegt, wie seiner Ansicht nach der Hinzurechnungsbetrag für die Fahrten von der Wohnung zur Arbeitsstätte bei einer Nutzung eines betrieblichen Fahrzeugs durch einen Selbstständigen zu erfolgen hat. Praxis-Hinweis: Wann ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch zu empfehlen ist Zentrale Bedeutung für die Entscheidung hat die folgende Frage: Ist die Rechtsprechung des BFH zur Ermittlung des privaten Nutzungsanteils für die Nutzung eines betrieblichen Fahrzeugs durch einen Arbeitnehmer in Gänze auf die Nutzung durch einen Selbstständigen oder Gewerbetreibenden übertragbar?
Besonderheiten für Fahrlehrer Für den Fahrlehrer ist in der Regel das Ausbildungsfahrzeug, nicht aber die Räume der Fahrschule die Arbeitsstelle. Deshalb sind Fahrten mit dem Fahrschulfahrzeug von der Wohnung des Fahrlehrers zum ersten Fahrschüler und die Fahrt nach der letzten Fahrstunde zur Wohnung keine Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstelle, sondern geschäftliche Fahrten. Das gilt auch für Fahrten von der Wohnung zum Theorieunterricht. Weil der angestellte Fahrlehrer weder täglich mindestens zwei Stunden noch in jeder Woche während eines ganzen Arbeitstages in den Räumen der Fahrschule arbeitet, gilt der Unterrichtsraum nicht als Arbeitsstelle. Private Kfz-Nutzung: (2) Fahrtenbuchmethode. Auch hier hat der BFH sein Herz für die Arbeitnehmer entdeckt (BFH VI R 58/09). Als geldwerter Vorteil ist bei der Pauschalmethode für Fahrlehrer also nur die Ein-Prozent-Regelung anzuwenden. Fahrtenbuch Führt der angestellte Fahrlehrer ein Fahrtenbuch, werden die Fahrten zwischen der Wohnung und dem ersten bzw. letzten Fahrschüler sowie die Fahrten zwischen Wohnung und Fahrschule immer als geschäftliche Fahrten eingetragen.
Eventuell gewährte Preisnachlässe beim Kauf des Fahrzeugs bleiben unberücksichtigt. Ein Beispiel War der Listenpreis des Fahrzeugs 30. 000 €, ist monatlich ein geldwerter Vorteil von 300 € zu versteuern. Fahrten von der Wohnung zur Arbeitsstelle Nutzt der Angestellte das Fahrzeug für die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstelle, sind monatlich zusätzlich 0, 03 Prozent des Listenpreises mal Entfernungskilometer und Arbeitstag als geldwerter Vorteil anzusetzen. Listenpreis 30. 000 €, davon 0, 03% = 9 €. Angenommene Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstellte = 10 Kilometer. Grundlage für die Berechnung sind also 90 €. Dieser Betrag muss durch die Zahl der Arbeitstage geteilt werden. Private kfz nutzung fahrtenbuch fahrten wohnung arbeitsstätte von. Das Finanzamt geht pauschal von 15 Arbeitstagen pro Monat aus. Pro Arbeitstag sind somit 90 € geteilt durch 15 = 6 € pro Arbeitstag in Ansatz zu bringen. Dieser Betrag muss jeden Monat mit der Anzahl der Tage multipliziert werden, an denen der Arbeitnehmer das Fahrzeug tatsächlich für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstelle genutzt hat.
© FahrSchulPraxis - Entnommen aus Ausgabe Januar/2012, Seite 13 Häufig wird im Dienstvertrag angestellten Fahrlehrern die private Nutzung des Ausbildungsfahrzeugs zugestanden. Die Privatnutzung des Kfz wird damit arbeits-, steuer- und sozialabgabenrechtlich Teil der Entlohnung. Für den geldwerten Vorteil, den die Privatnutzung darstellt, fallen Steuern und Sozialabgaben an. Grundsätzliche Regelungen Die arbeitsrechtliche Einstufung als Teil der Vergütung bedeutet, dass die Privatnutzung nicht einseitig vom Arbeitgeber widerrufen werden kann. Der Widerruf käme einer Entgeltkürzung gleich und wäre nur über eine Änderungskündigung möglich. Diese bedarf der Schriftform und kann, wie jede Kündigung, vom Arbeitsgericht auf Rechtmäßigkeit überprüft werden. Steuerrecht Der geldwerte Vorteil kann auf zweierlei Weise ermittelt werden: A) Abrechnung der tatsächlichen Kosten Diese Methode setzt die korrekte Führung eines Fahrtenbuches voraus. Nachweis der betrieblichen Nutzung eines Firmenwagens. Sie bietet sowohl dem Arbeitgeber als auch dem Arbeitnehmer deutliche Vorteile, weil nur die tatsächlich anfallenden Kosten in Ansatz gebracht werden.
B. aus einer selbständig ausgeübten Nebentätigkeit) Der Steuerpflichtige muss den Umfang der betrieblichen Nutzung dem Finanzamt darlegen und glaubhaft machen. Dies kann in jeder geeigneten Form erfolgen. Für den Nachweis genügen nach Auffassung der Finanzverwaltung z. B. Private kfz nutzung fahrtenbuch fahrten wohnung arbeitsstätte e. Eintragungen in den Terminkalender, Kilometerabrechnungen gegenüber Auftraggebern, Reisekostenaufstellungen sowie andere Abrechnungsunterlagen. Sind diese Unterlagen nicht vorhanden, sind Aufzeichnungen über die betrieblichen Fahrten und die Gesamtfahrleistung während eines repräsentativen Zeitraums von i. d. R. 3 Monaten (ohne Urlaubszeit) vorzunehmen. Betriebliche Nutzung zwischen 10% und 50% Bei einer betrieblichen Nutzung zwischen 10% und 50% kann der Steuerpflichtige wählen, ob das Fahrzeug zum Betriebsvermögen oder zum Privatvermögen gehören soll. Ordnet der Steuerpflichtige das Fahrzeug dem Betriebsvermögen (sog. gewillkürten Betriebsvermögen) zu, darf der private Nutzungsanteil nicht nach der 1%- Regelung bewertet werden.
Bei der Fahrtenbuchmethode kann der private Nutzungswert mit den anteiligen tatsächlichen Kosten angesetzt werden, die auf die Privatfahrten entfallen. Der steuerpflichtige Nutzungswert ist der Teil der Gesamtkosten für den Betriebs-Pkw, der dem Anteil der privaten Fahrten an der Gesamtfahrleistung entspricht. Um den privaten Nutzungsanteil feststellen zu können, müssen Sie ein "ordnungsgemäßes" Fahrtenbuch führen, in das sämtliche Fahrten lückenlos einzutragen sind. Geben Sie den ermittelten Nutzungswert an. Privater Nutzungswert = Gesamtkosten x Privater Nutzungsanteil Privater Nutzungsanteil = Privat gefahrene Kilometer (lt. Fahrtenbuch): Gesamtfahrleistung x 100 Hinweis: Zu den privat gefahrenen Kilometer gehören nicht die Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb sowie die Heimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung. Beispiel: Mit dem Betriebs-Pkw fahren Sie im Jahr 25. Private kfz nutzung fahrtenbuch fahrten wohnung arbeitsstätte 1. 000 Kilometer, davon lt. Fahrtenbuch 10 000 km für Privatfahrten. Die Gesamtkosten betragen 8. 000 Euro (ohne Umsatzsteuer) im Jahr.
Entgegen der Auffassung des Finanzgerichts ist dabei der Hinzurechnungsbetrag für jeden Kalendermonat so zu ermitteln, dass 0, 03% des Listenpreises mit den Entfernungskilometern multipliziert werden und hiervon der Betrag der Entfernungspauschale abgezogen wird. Zwar hat der BFH für die Fälle der privaten Nutzung eines betrieblichen Fahrzeuges durch einen Arbeitnehmer die Auffassung vertreten, dass bei einer deutlich geringeren Zahl von Fahrten als 15 eine Einzelbewertung der Fahrten möglich sein muss. Diese Rechtsprechung ist aber nicht auf die Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages in Fällen der Ermittlung des privaten Nutzungsanteils durch einen Selbstständigen übertragbar. Der eindeutige Gesetzeswortlaut spricht gegen eine Berechnung wie sie die Klägerin vorgenommen hat. Diese Informationen könnten Sie auch interessieren: Pkw-Nutzung: Welche Varianten Unternehmer wählen können