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Im Rahmen der Erbschaftsteuerreform 2016 entschied sich der Gesetzgeber dazu, die Trennung des begünstigten vom nicht begünstigten Betriebsvermögen wie bisher über einen Verwaltungsvermögenskatalog vorzunehmen. Der bisherige gesetzlich geregelte Katalog wurde dafür lediglich in einigen Bereichen aktualisiert und erweitert. So lässt sich in Betrieben das Verwaltungsvermögen gestalten. Da durch den Verwaltungsvermögenskatalog das nicht begünstigte Betriebsvermögen, sogenanntes schädliches Verwaltungsvermögen, abschließend definiert wird, ergeben sich Gestaltungsmöglichkeiten. Und zwar dort, wo die abschließende Aufzählung lückenhaft geblieben ist. Vorsicht bei der Überlassung an Dritte Als Verwaltungsvermögen definiert der Verwaltungsvermögenskatalog zunächst Immobilien, die entgeltlich oder unentgeltlich an Dritte zur Nutzung überlassen werden. Auffällig an der gewählten Formulierung ist hier, dass offenbar nicht die Nutzung der Immobilien im zu übertragenden Betrieb zur Begünstigung, sondern stattdessen die Nutzungsüberlassung an Dritte zur Wertung als schädliches Vermögen führt.
Zum Verwaltungsvermögen gehören beispielsweise verpachtete Grundstücke, Wertpapiere, Geschäftsguthaben und Geldforderungen. Ebenso sind Oldtimer, Yachten, Segelflugzeuge und sonstige typischerweise der privaten Lebensführung dienende Gegenstände Teil der Verwaltungsvermögens. Erbschaftsteuerreform 2016 – Was ändert sich noch und was bleibt bestehen? Eine weitere Änderung könnte für Unternehmer mit einem Kapital von mehr als 26 Mio EUR interessant werden. Hier gibt es neue Regeln für den Verschonungsabschlag. Erbschaftsteuerreform 2016 verwaltungsvermögen gmbh. Die Höhe der Freibeträge und die geltenden Steuersätze bleiben auch nach der Steuerreform unverändert. Für Ehepartner gilt der Freibetrag von 500. 000 EUR und für Kinder 400. Der persönliche Steuersatz wird wie bisher in Abhängigkeit von der Höhe Ihres steuerpflichtigen Erwerbs bestimmt. EXKLUSIV: Jetzt zum Newsletter anmelden und gratis Online-Schulung im Wert von 49, 95 € sichern! Lexware Newsletter Lexware Newsletter – der monatliche Infoservice für Unternehmer:innen Topaktuelles Unternehmerwissen rund um Buchhaltung, Finanzen, Personal, Rechnung, E-Commerce u. v. m Praxisnahe Online-Schulungen, Checklisten und Vorlagen Bereits über 175.
Steuerkompendium Band 2 - Stand: Oktober 2016 (13. Auflage) Hinweis: Der Bundesrat hat am 14. 10. 2016 der Reform der Erbschaftsteuer zugestimmt und damit den Weg für neue Regeln zur Steuerbegünstigung von Firmenerben freigemacht. Die Neuregelungen innerhalb des ErbStG finden nach § 37 Abs. 12 ErbStG n. F. auf alle Erwerbe Anwendung, für die die Steuer nach dem 30. 6. 2016 entsteht. Erbschaftsteuerreform 2016 verwaltungsvermögen schenkungssteuer. § 203 BewG n. gilt für Bewertungsstichtage ab dem 1. 1. 2016. Mit den neuen Regelungen zur Erbschaftsteuer erfüllt der Gesetzgeber Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts. Im Dezember 2014 hatte das Gericht Änderungen am bestehenden Gesetz gefordert. In der Kritik standen die sogenannten Verschonungsregeln für Betriebsvermögen. Danach können Firmenerben von der Erbschaftsteuer weitgehend befreit werden, wenn sie das Unternehmen fortführen und Arbeitsplätze erhalten. Kernaussagen Unternehmen sind grundsätzlich niedriger zu bewerten, und das gilt bereits für Erwerbe nach dem 31. 12. 2015. Bei Familienunternehmen kommt unter inzwischen enger gefassten Voraussetzungen ein Vorwegabschlag bis zu 30% in Betracht.
Am 18. 12. 2020 hat der Bundesrat das Jahressteuergesetz 2020 verabschiedet. Dieses findet auf Erwerbe Anwendung, für die die Steuer nach dem Tag der Verkündung des vorliegenden Änderungsgesetzes entsteht. Mit dem JStG 2020 werden auch verschiedene Änderungen im Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz vorgenommen, die neben den Schuldenabzug nach § 10 Abs. 6 ErbStG auch die Begünstigungen für Betriebsvermögen betreffen. Zum Jahressteuergesetz 2020 sind auch Gleichlautende Ländererlasse v. Erbschaftsteuerreform 2016 verwaltungsvermögen erbstg. 13. 9. 2021 ergangen. Wichtig sind auch die Ländererlasse v. 31. 2021, die Billigkeitsregelungen beim Unterschreiten der Mindestlohnsumme aufgrund COVID-19-Pandemie vorsehen. Zur Anwendung von Vorschriften des ErbStG nach dem Austritt des vereinigten Königreichs Großbritanniens und Nordirlands aus der Europäischen Union sind die gleichlautenden Ländererlasse v. 2021 zu berücksichtigen. Die gesetzlichen Regelungen für die Begünstigungen von Betriebsvermögen finden sich in §§ 13a, 13b, 13c, 19a, 28 und 28a ErbStG.
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