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Geschätzte Lesezeit: 5 Min. Lohnsteuervorteil bei verbilligter Wohnungsüberlassung und Geldwerter Vorteil bei Leistungen an Mitarbeiter ab 2020 Alles, was ein Arbeitgeber dem Arbeitnehmer neben dem Arbeitslohn an Geld, Sachwerten oder sonstigen Vorteilen zuwendet, ist als sog. geldwerter Vorteil grundsätzlich lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig. Viele geldwerte Vorteile werden jedoch mit besonderen Wertansätzen ermäßigt besteuert und bzw. oder sogar komplett steuerfrei – z. B. die Gewährung eines sog. Job-Tickets. Außerdem besteht bei machen Leistungen die Möglichkeit zur günstigen Pauschalbesteuerung – z. im Fall einer Gruppenunfallversicherung. Bei einer verbilligten Überlassung von Wohnraum an Mitarbeiter galt bisher im Ergebnis die Differenz zum Marktpreis als steuerpflichtiger geldwerter Vorteil. Bei der Ermittlung der ortsüblichen Miete wird regelmäßig auf Daten des Mietspiegels zurückgegriffen. Diese weisen durch die dynamische Entwicklung auf den Wohnungsmärkten allerdings oft hohe Mieten aus, was dann zu zusätzlichen Steuerbelastungen für die Arbeitnehmer führen kann.
Da die Nutzung des Dienstwagens einen geldwerter Vorteil mit sich bringt, muss nach dem deutschen Steuerrecht eine Firmenwagen Versteuerung erfolgen. Hierbei gilt: nur der privat genutzte Anteil des Dienstwagens wird versteuert. Dienstwagen Steuer Berechnung ist nach der Pauschalierungsmethode oder nach der Nachweismethode möglich. Die Pauschalierungsmethode über die 1%-Regelung Bei Diesel- und Benzin-Firmenwagen wird die Nutzung für private Zwecke mit einem Pauschalansatz nach der 1%-Regelung nach § 8 Abs. 2 EStG kalkuliert, außerdem wird noch 0, 03 Prozent des Bruttolistenpreises pro Kilometer für die einfache Strecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte angerechnet. Die private Nutzung eines Dienstwagens ist durch einen Arbeitnehmer als geldwerter Vorteil zu versteuern. Mit der Dienstwagen 1%-Regelung werden die gesamten Kosten, wie der Wertverlust, die Zinsen, Steuern, Versicherung, Wartungen und Reparaturen des Firmenwagens abgegolten. Der Betroffene sollte darauf achten, dass der Arbeitgeber alle Fahrzeugkosten übernimmt.
D. h., auch hier kommt es zu einer sozialversicherungsrechtlichen Freistellung des geldwerten Vorteils des Arbeitnehmers, soweit seine Mietzahlung mind. 2/3 der ortsüblichen Miete und die Miete je m 2 weniger als 25 EUR beträgt. 2 Steuerpflichtige Dienstwohnung Sachverhalt Dem Arbeitnehmer wird eine 3-Zimmer-Wohnung nebst Küche und Bad für monatlich 250 EUR vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellt. Die ortsübliche Miete einer vergleichbaren Wohnung beträgt durchschnittlich 850 EUR. Wie ermittelt sich der geldwerte Vorteil für den Arbeitnehmer und welche steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Folgen ergeben sich? Ergebnis Für die Wertermittlung der Nutzungsüberlassung von Wohnungen ist der ortsübliche Mietpreis abzüglich eines Bewertungsabschlags von 1/3 anzusetzen. Unter Berücksichtigung des Bewertungsabschlags von 1/3 der ortsüblichen Miete ergibt sich für den Arbeitnehmer ein steuerpflichtiger Vorteil i. H. v. : 850 EUR Abzgl. Bewertungsabschlag (1/3 von 850 EUR) - 283 EUR Abzgl. Arbeitnehmerentgelt - 250 EUR Steuerpflichtiger geldwerter Vorteil 317 EUR Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung Seit 1.
1. 2021 ist die steuerliche Regelung auch in der Sozialversicherung anzuwenden. Daher handelt es sich auch dort i. H. v. 317 EUR um beitragspflichtiges Arbeitsentgelt. 3 Freie Kost und Logis, Unterkunft Sachverhalt Einer Arbeitnehmerin wird eine einfache Unterkunft zur Verfügung gestellt. Sie bewohnt ein möbliertes und beheiztes Zimmer. Darüber hinaus erhält sie vom Arbeitgeber den ganzen Monat volle und kostenlose Verpflegung. Für das Zimmer zahlt sie 150 EUR pro Monat. Dieser Betrag wird ihr vom Nettogehalt abgezogen. Wie ist der geldwerte Vorteil abzurechnen? Ergebnis Die Ermittlung des geldwerten Vorteils erfolgt anhand der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV): Sachbezugswert Unterkunft 2022 (monatlich) 241 EUR Abzgl. Zuzahlung der Arbeitnehmerin - 150 EUR Geldwerter Vorteil der Unterkunft 91 EUR Zzgl. Sachbezugswert Verpflegung 2022 (Frühstück 56 EUR, Mittag und Abendessen je 107 EUR) + 270 EUR Steuer- und sozialversicherungspflichtiger geldwerter Vorteil gesamt 361 EUR 4 Gemeinschaftsunterkunft Sachverhalt Der Arbeitgeber stellt seinem volljährigen Arbeitnehmer ein Zimmer in einer Gemeinschaftsunterkunft bei Belegung mit 3 Arbeitnehmern zur Nutzung kostenfrei zur Verfügung.
In welcher Höhe ergibt sich der steuer- und sozialversicherungspflichtige Vorteil für den Arbeitnehmer? Ergebnis Auch hier erfolgt die Ermittlung des geldwerten Vorteils nach der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV): Sachbezugswert der Unterkunft 2022 (monatlich) 241, 00 EUR Abschlag für Mehrfachbelegung (50% von 241 EUR) - 120, 50 EUR Steuer- und sozialversicherungspflichtiger geldwerter Vorteil 120, 50 EUR Hinweis Werden z. B. Waschräume und/oder Küchen gemeinschaftlich durch mehrere Personen genutzt und erhält die Unterkunft damit den Charakter z. B. eines Wohnheims, liegt eine Gemeinschaftsunterkunft vor. Der amtliche Sachbezugswert von monatlich 241 EUR vermindert sich bei Gemeinschaftsunterkünften um 15%. Bei Mehrfachbelegung erfolgt eine Berücksichtigung durch erhöhte Abschläge: Belegung mit 2 Arbeitnehmern: 40% Belegung mit 3 Arbeitnehmern: 50% Belegung mit mehr als 3 Arbeitnehmern: 60% für Jugendliche bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres und Auszubildende: 15% 5 Luxuswohnung Sachverhalt Der Arbeitgeber stellt seiner Arbeitnehmerin eine Wohnung mit 42 m 2 zur Verfügung.
Die 0, 25%-Regelung bzw. die 0, 5%-Regelung für Elektro- und Hybrid-Dienstwagen Bei Elektro-Dienstwagen, die extern aufladbar sind, gilt eine gesonderte Regelung, wenn die Anschaffung des Fahrzeugs zwischen dem 01. Januar 2019 und dem 31. Dezember 2030 erfolgt ist und der Brutto-Listenpreis 60. 000 Euro nicht übersteigt. Hier wird der Pauschalansatz nach der 0, 25%-Regelung kalkuliert. Beträgt der Brutto-Listenpreis mehr als 60. 000 Euro, kommt die 0, 5%-Regelung zum Tragen. Bei Hybridfahrzeugen wird nicht zwischen verschiedenen Anschaffungspreisen unterschieden. Hier gilt die 0, 5%-Regelung nur, wenn diese auch in dem oben genannten Zeitraum angeschafft wurden und die Reichweite des Elektromotors mindestens 40 Kilometer beträgt oder die Kohlendioxidemission pro Kilometer den Wert von 50 Gramm nicht überschreitet. Werden diese Bedingungen nicht erfüllt, gilt bei Hybrid-Dienstwagen (01. 2019-12. 2030) weiterhin die 1%-Regelung. Die Nachweismethode über ein Fahrtenbuch Als Alternative ist die Nachweismethode möglich.
Die Anwendung des F ahrtenbuchs spielt dabei die zentrale Rolle. Für Arbeitnehmer, die den Firmenwagen kaum privat nutzen, kann diese Option preiswerter sein als die Dienstwagenbesteuerung nach Pauschalierungsmethode. Allerdings ist die Firmenwagenregelung nach diesem Verfahren auch komplizierter, da jede Fahrt mit Begründung, Kilometerstand, Reiseziel sowie das Datum protokolliert werden soll. Es muss sich um ein festes Buch mit einer kontinuierlichen Dokumentation handeln, fehlende Informationen oder Seiten können zum Verlust des Steuervorteils führen. Wenn Sie eine Außendiensttätigkeit ausüben, dann sollten Sie ein Fahrtenbuch verwalten. Dadurch können Sie den tatsächlichen Anteil der privaten Nutzung nachweisen. Pauschale Versteuerung oder Fahrtenbuch Die 1%-, 0, 25%- oder 0, 5%-Methode bringt Vorteile, wenn Sie das Auto sehr häufig für private Fahrten nutzen. Firmenwagenrechner online rechnet Ihnen aus, welche der Methoden sich für Ihren Firmenwagen auszahlt und der Dienstwagen Gehaltsrechner verrät Ihnen, wie viel in der Tasche bleibt.
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